ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือกลไกให้ “ผู้จ่ายเงินได้” หักภาษีบางส่วนไว้และนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับ เพื่อจัดเก็บภาษีล่วงหน้า ผู้รับนำใบหักภาษี (50 ทวิ) ไปเครดิตกับภาษีที่ต้องเสียได้
อัตราหัก ณ ที่จ่ายในประเทศที่ใช้บ่อย
อัตราขึ้นกับประเภทเงินได้และสถานะผู้รับ ตัวอย่างที่พบบ่อยเมื่อผู้จ่ายเป็นบริษัทและผู้รับอยู่ในไทย:
| ประเภทเงินได้ | อัตราที่พบบ่อย |
|---|---|
| ค่าบริการ / ค่าจ้างทำของ | 3% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ | 3% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าขนส่ง (มิใช่สาธารณะ) | 1% |
| เงินปันผล | 10% |
| ค่าสิทธิ (Royalty) | 3% |
| ดอกเบี้ย | 1% / 15% |
| รางวัล/ประกวด/แข่งขัน | 5% |
หมายเหตุ: อัตราข้างต้นเป็นกรณีที่พบบ่อยเมื่อผู้จ่ายเป็นบริษัทและผู้รับอยู่ในไทย อัตราจริงอาจต่างกันตามประเภทเงินได้และสถานะผู้รับ (บุคคลธรรมดา/นิติบุคคล/มูลนิธิ) ควรตรวจสอบเป็นรายกรณี
เงินเดือน/ค่าจ้างพนักงานหักตามฐานภาษีก้าวหน้า (คำนวณทั้งปีเฉลี่ยรายเดือน) นำส่งด้วย ภ.ง.ด.1
แบบนำส่งและกำหนดเวลา
| แบบ | ใช้เมื่อ |
|---|---|
| ภ.ง.ด.1 | หักเงินเดือน/ค่าจ้างพนักงาน |
| ภ.ง.ด.3 | จ่ายให้บุคคลธรรมดา (เช่น ฟรีแลนซ์ ค่าเช่า) |
| ภ.ง.ด.53 | จ่ายให้นิติบุคคลในไทย |
| ภ.ง.ด.54 | จ่ายไปต่างประเทศ (ม.70) พร้อม ภ.พ.36 สำหรับ VAT |
ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่าย (ยื่นออนไลน์ขยายอีก 8 วัน)
การจ่ายไปต่างประเทศ (มาตรา 70) และ DTA
เมื่อจ่ายเงินได้บางประเภท (เช่น ค่าบริการ ค่าสิทธิ ดอกเบี้ย) ให้นิติบุคคลต่างประเทศที่มิได้ประกอบกิจการในไทย ต้องหักภาษีตามมาตรา 70 โดยทั่วไป 15% ส่วนเงินปันผล 10% แต่หากประเทศผู้รับมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) กับไทย อาจลดอัตราหรือยกเว้นได้ เช่น ค่าสิทธิ/ดอกเบี้ยอาจลดลง และกำไรธุรกิจจะเก็บได้ต่อเมื่อมีสถานประกอบการถาวร (PE) ในไทย
ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับกว่า 60 ประเทศ การใช้สิทธิควรมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี (Certificate of Residence) ของผู้รับ ตรวจประเภทเงินได้ตามบทของ DTA และเก็บเอกสารสัญญา/ใบแจ้งหนี้ให้ครบเพื่อรองรับการตรวจสอบ
บทที่เกี่ยวข้อง
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร (การหักภาษี ณ ที่จ่าย, มาตรา 70) · เครือข่ายอนุสัญญาภาษีซ้อนของไทย · อัตราปี 2025 · เนื้อหาเรียบเรียงโดยทีม MMN เพื่อการศึกษาและวางแผนเบื้องต้น ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะกรณี โปรดปรึกษาผู้เชี่ยวชาญของ MMN ก่อนตัดสินใจ