Transfer Pricing คือการกำหนดราคาซื้อขายสินค้า บริการ หรือให้กู้ยืมระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน กฎหมายไทย (มาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี) กำหนดให้ธุรกรรมเหล่านี้ต้องเป็นไปตามหลัก “ราคาตลาด” (arm’s length) เสมือนทำกับคู่ค้าอิสระ เพื่อป้องกันการโยกกำไรเลี่ยงภาษี
เกณฑ์ผู้มีความสัมพันธ์กัน
ถือว่ามีความสัมพันธ์กันเมื่อถือหุ้นระหว่างกันตั้งแต่ 50% ขึ้นไป หรือมีความสัมพันธ์ด้านทุน/การจัดการ/การควบคุมตามที่กฎหมายกำหนด
เอกสารและแบบที่ต้องจัดทำ
- Disclosure Form: บริษัทที่มีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านบาทต่อรอบบัญชี ต้องยื่นแบบแจ้งข้อมูลธุรกรรมระหว่างกันพร้อม ภ.ง.ด.50
- Local File: จัดทำและพร้อมส่งเมื่อสรรพากรร้องขอ (โดยทั่วไปภายใน 60 วัน) แสดงการวิเคราะห์ราคาตลาด
- Master File / CbCR: สำหรับกลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ตามเกณฑ์ที่กำหนด
วิธีวิเคราะห์ราคาตลาด
เลือกวิธีที่เหมาะสมกับลักษณะธุรกรรม เช่น CUP, Resale Price, Cost Plus, TNMM และ Profit Split พร้อมทำ benchmarking เทียบกับบริษัทอิสระที่เทียบเคียงได้
หากเอกสารไม่พร้อมหรือราคาผิดจากตลาด สรรพากรมีอำนาจปรับปรุงรายได้/รายจ่ายให้เป็นไปตามราคาตลาด ทำให้ภาษีเพิ่มขึ้นพร้อมเบี้ยปรับเงินเพิ่ม การเตรียม TP Documentation ล่วงหน้าจึงช่วยลดความเสี่ยงอย่างมาก
บทที่เกี่ยวข้อง
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ, 71 ตรี · ประกาศ/กฎกระทรวงว่าด้วย Transfer Pricing และ Country-by-Country Reporting · แนวทางปี 2025 · เนื้อหาเรียบเรียงโดยทีม MMN เพื่อการศึกษาและวางแผนเบื้องต้น ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะกรณี โปรดปรึกษาผู้เชี่ยวชาญของ MMN